留抵税额结转会计分录

营业税改增值税时，曾经有“增值税留抵税额”科目，属于应交税费(当时还叫"应交税金")下的二级科目，主要核算在营改增之前取得无形资产、固定资产发票，由于无形资产与固定资产摊销期很长，不能把这部分发票直接作为增值税的进项税进行抵扣，所以有了“增值税留抵税额”这个科目。考呀呀小编为大家整理的相关信息，快来看看吧！

处理分录如下

①、不能当期抵扣的留抵税额从进项税转出

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

②、允许抵扣期间转回增值税

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

2、现在指的“留抵退税额”

由于现在营改增已经10年了，新会计极少会在遇到这种历史遗留问题了。现在所指的“留抵退税额”一般指进项税大于销项税时，在税务局的留抵发票额。账务处理分为两种情况。

第一种：属于留抵退税的八大行业。属于留抵退税的八大行业可以将留抵税款全部退回，财务上做留抵退税分录。

第二种：不属于留抵退税行业。不需要对留抵税款处理，等销项税出现的时候继续抵扣就可以。

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