未分配利润转资本公积的会计分录

未分配利润转增资本的账务处理

借：未分配利润

贷：资本公积

未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分;

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额;

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

举例：

我公司注册资金是200万，比如2010年末负债表中未分配利润的期末数是300万，2011年3月份用未分配利润300万转增资本，是否转完后在3月底的负债表中未分配利润的期末数成零!实收资本的期末数是500万。

是的，具体分录为：

借：利润分配—未分配利润 300万

贷：利润分配—提取盈余公积 300万

借：利润分配—提取盈余公积 300万

贷：盈余公积—法定盈余公积 300万

借：盈余公积—法定盈余公积 300万

贷：实收资本 300万

可以调整成资本公积转增资本的，但要注意到，资本公积有些明细项目可以用来转增资本，而有些明细项目不可以用来转增资本。

《企业会计制度》规定，资本公积一般情况下有7个明细项目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。

资本公积有多种形成来源，有些项目可用于转增资本，而另一些项目不能用于转增。

“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本;“资本溢价”、“其他资本公积”、“接受现金捐赠”等项目是所有者权益中已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。

“其他资本公积”项目，是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。“拨款转入”按规定报经主管部门批准后，可以转增资本。

外商投资企业的“外币资本折算差额”项目不能转增资本。

只要是股份有限公司的股票溢价就可以不交个税了。

而楼主公司的情况正是股份有限公司、正是股票溢价，所以将来资本公积转增股本无需缴纳个税。

即：将“股改前属于盈余公积、未分配利润，股改后变更为资本公积”部分的金额转增股本无需缴纳个税(因为该部分金额在股改过程中已经纳过税)。

但有一点要注意：将“股改前原本就属于资本公积，股改后仍然属于资本公积”部分的金额转增股本可能需征个税。

此部分金额是否征税，实务中也是争议不休的，个人理解是来源于股东投入溢价的，不应该征税，来源于其他原因的，应该征税。

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