所得税汇算清缴坏账
计提坏账所得税汇算清缴怎么处理?
《中华人民共和国企业所得税法》第十条第(七)项规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除.
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失.
第五十五条规定，企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.
根据上述规定，税法口径的坏账损失是企业实际发生的坏账损失，是可以在税前扣除的.会计口径未实际发生而预计的坏账损失，不允许在企业所得税前扣除.
会计企业年末时根据应收账款余额估计计提坏账准备，同时将预计的坏账损失计入资产减值损失科目，从而减少利润;如果年末时根据应收账款余额估计的坏账准备比已经预提的小，需要冲回多计提的坏账准备，同时冲回的预计坏账损失会增加企业的利润.但是上述冲回是对预计坏账损失的调整，是会计口径的调整.
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