递延税费包括递延所得税资产和递延所得税负债.
取得的收入,本期不用交税.以后期间再交.就产生递延税费.
举个简单的例子.公司的买的股票价格上涨了,会计上进利润了.税法上不认,等你卖了,他才认,才要你对赚的钱交税.那就是说本期会计上实现了利润,税法却不用交税,那就将其确认为递延所得税负债.
同理,递延所得税资产,是会计都还没确认收入,税法上却要确认收入交税了.例子比如,预收人家一笔钱,货还没发.会计上进的是预收账款,会计上没产生利润,但税法把预收的这笔钱确认为收入了,要对他征税了.那你本期交了税,下期你发了货后,会计上确认的这部分收入便不用再交税了,便可以在算应纳税所得额的时候,扣掉一笔钱.这便是递延所得税资产.
由此可见,递延税费是因为会计与税法对收入或者费用确认的时间不致而产生.
递延所得税费用的来源:
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产.
1,确认可抵扣暂时性差异:Dr:递延所得税资产;Cr:应交税费-应交所得税.
2,可抵扣暂时性差异转回:Dr:所得税费用;Cr:递延所得税资产.
递延所得税负债与此刚好相反.
当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用,当可抵扣暂时性差异转回时,递延所得税资产的转回加大了所得税费用.
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