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2021中级会计职称《经济法》考试知识点_纳税人销售“旧东西”的增值税处理

来源:考呀呀会计网校丨2021-07-05 16:33:38

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纳税人销售“旧东西”的增值税处理

【所属章节】

第六章 增值税法律制度

【知识点】纳税人销售“旧东西”的增值税处理

纳税人销售“旧东西”的增值税处理

1.一般纳税人

销售对象的具体情况

计税公式

自己使用过的物品

固定资产(不动产除外)

按规定不得抵扣且未抵扣过进项税

应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

按规定可以抵扣进项税

销项税额=含税售价÷(1+适用税率)×适用税率

固定资产以外的其他物品

旧货

(1)从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车:应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%

(2)其他二手物品:应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

【提示1】旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

【提示2】自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%。(2021年新增)

2.小规模纳税人

情形

税务处理

其他个人销售自己使用过的物品

免征增值税

其他小规模纳税人

销售自己使用过的设备等固定资产(不动产除外)

应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售旧货

(1)从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车:应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%

(2)其他二手物品:应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

销售自己使用过的固定资产以外的其他物品

应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×3%

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