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2021税务师考试《涉税服务实务》知识点:“增值税检查调整”科目核算内容

来源:考呀呀会计网校丨2021-06-07 11:24:56
“增值税检查调整”科目核算内容
知识点
1.一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。
2.在调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”代替。

3.检查调整事项结束后,结出“应交税费—增值税检查调整”的余额,并将该余额转至“应交税费—未交增值税”中。处理之后,本账户无余额。

经典例题
【例题·单选题】下列有关一般纳税人增值税检查调整专门账户表述不正确的是( )。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后,应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额,并对余额进行处理,处理之后,“应交税费—增值税检查调整”账户无余额
【答案】C。解析:凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记“应交税费—增值税检查调整”科目,贷记有关科目。

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