关闭

2022年初级会计《经济法基础》知识点_居民个人综合所得的预扣预缴

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-05-27 13:47:24

【本知识点所属章节】《经济法基础》第五章

居民个人工资、薪金所得的预扣预缴

1.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

2.计算公式

(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

(2)本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

3.关于累计减除费用的细化规定

(1)累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

(2)对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

辨析一下:

(1)王某自2012年大学毕业后一直任职于甲公司,2020年全年工资、薪金收入为200000元,其2021年9月份的“累计减除费用”:5000×9;

(2)张某原任职于A公司,2021年8月份跳槽到甲公司,其2021年9月份的“累计减除费用”:5000×2;

(3)刘某2021年7月份大学毕业,8月份入职甲公司,其2021年9月份的“累计减除费用”:5000×9。

(3)自2021年1月1日起,对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即,在纳税人累计收入不超过6万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,扣缴义务人比照上述规定执行。(2022年新增)

4.预扣率、速算扣除数

个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过36000元的

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

5.当本期应预扣预缴的税额余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴

1.计算方法

(1)基本规定

项目

预扣预缴

年度汇算应确认

的收入额

预扣预缴应

纳税所得额

应预扣预缴的税额

每次收入≤4000元

劳务报酬所得

每次收入-800

(每次收入-800)×预扣率-速算扣除数

每次收入×(1-20%)

稿酬所得

(每次收入-800)×70%

(每次收入-800)×70%×预扣率

每次收入×(1-20%)×70%

特许权使用费所得

每次收入-800

(每次收入-800)×预扣率

每次收入×(1-20%)

每次收入

>4000元

劳务报酬所得

每次收入×(1-20%)

每次收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数

每次收入×(1-20%)

稿酬所得

每次收入×(1-20%)×70%

每次收入×(1-20%)×70%×预扣率

每次收入×(1-20%)×70%

特许权使用费所得

每次收入×(1-20%)

每次收入×(1-20%)×预扣率

每次收入×(1-20%)

(2)特殊规定

自2020年7月1日起,正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的,扣缴义务人预扣预缴个人所得税时,可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。(2022年新增)

2.预扣率、速算扣除数

(1)劳务报酬所得

个人所得税预扣率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%)

速算扣除数(元)

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

(2)稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

3.“每次”的界定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

关键词阅读
更多热门资料
初级会计职称
中级会计职称
注册会计师
管理会计师
税务师
会计实操
您的姓名:
手机号码:
备考科目:
注:我们会在24小时内为你制定好通关计划

资料下载

更多>

免费做题

更多>

考呀呀

官方微信号

考呀呀APP

在线做题

微信扫一扫

加老师微信,备注领资料,免费领取