《初级会计实务》考点：交易性金融资产的处置

【知识点】：

考点：交易性金融资产

【重点提示】

1. 掌握交易性金融资产的初始计量(入账价值);

2. 掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算(投资收益);

3. 掌握交易性金融资产期末计量(公允价值变动损益);

4. 掌握交易性金融资产处置的核算(投资收益)。

交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资损益，同时转出公允价值变动损益。(将原计入该金融资产的公允价值变动转出，计入投资收益。)

借：银行存款等(实际收到的款项，即出售价款-出售的交易费用)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动(或借方)

投资收益(差额，倒挤)

借：公允价值变动损益

贷：投资收益(或反之)

【重点提示】

1. 交易性金融资产的期末账面价值=期末公允价值

2. 交易性金融资产出售时点应确认的投资收益=(交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用)-交易性金融资产的初始入账成本

3. 交易性金融资产整个期间确认的投资收益=[(交易性金融资产的出售价款-出售时交易费用)-交易性金融资产的初始入账成本]-购买时交易费用+持有期间确认的现金股利或债券利息。

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