初级会计职称考试会计实务必背知识点_第三章 负债

本章主要讲解短期借款等几种流动负债的会计处理，尤其要关注“应付职工薪酬”和“应交税费”等近来变化的内容，估计分值为10-15分，主要考查单选题、多选题和判断题，很少单独针对负债出现不定项选择题，但要警惕与资产、收入等知识的结合（一般会以一个元素的形式出现在不定项选择题中）。

1、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑手续费，应当计入当期财务费用。

2、应付商业承兑汇票到期，若企业无力偿还票款，将应付票据按账面余额转作应付账款；应付银行承兑汇票到期，若企业无力偿还票款，应将应付票据余额转作短期借款。

3、在所购材料、商品已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，在会计期末，将所购材料、商品和相关的应付账款暂估入账，待下月初用红字将上月末暂估入账的应付账款予以冲销。

4、应付账款存在现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。获得现金折扣时，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

5、企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，按账面余额转入“营业外收入”。

6、企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

7、其他应付款的核算内容：比如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。

8、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

9、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，不包括养老保险和失业保险，养老保险和失业保险属于离职后福利。

10、我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。（要结合实际理解）

11、通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理。

12、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益（要确认收入、结转成本），同时确认应付职工薪酬。

13、对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。（借“生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等”，贷“应付职工薪酬——设定提存计划”）。

14、企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算。（借“应付职工薪酬”，贷“应交税费——应交个人所得税”）。

15、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

16、增值税计算的部分将在《经济法基础》中详述。

17、小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

18、按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

19、需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后直接用于销售的（销售价格不高于受托方计税价格），应计入委托加工物资的成本。

20、收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

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