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2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(5-19)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-19 14:33:01
2021年初级会计职称《初级会计实务》每日一练(5-19)
【不定项选择题】
甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是16%,2018年4月发生了如下经济业务:
(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是200万元,增值税税额是32万元,乙公司承诺的现金折扣条件是,2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税,甲公司于6日付清了该笔款项。
(2)10日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是300万元,加工费为20万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是15万元,甲公司将委托加工物资收回后,继续用于生产应税消费品。
(3)15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为10万元,款项已用银行存款支付。
(4)20日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为10万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.下列表述中,正确的是( )。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款的入账价值
B.赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款的入账价值
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用
2.甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。
A.234
B.200
C.196
D.232
3.甲公司收回的委托加工物资的成本是( )万元。
A.320
B.300
C.335
D.315
4.下列关于甲公司办公楼的的说法中,正确的是( )。
A.购入办公楼的入账价值为100万元
B.因购入该办公楼而计入增值税进项税额的金额为10万元
C.当期可以抵扣的增值税进项税额为4 万元
D.当期可以抵扣的增值税进项税额为6万元
5.根据资料(4),企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是( )。
A.借:待处理财产损溢 100 000
贷:原材料 100 000
B.借:待处理财产损溢 116 000
贷:原材料 116 000
C.借:待处理财产损溢 116 000
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 000
D.借:待处理财产损溢 116 000
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 16000


【参考答案及解析】
1.【答案】BD。解析:选项A表述错误,选项B表述正确,应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账,现金折扣不影响应付账款的入账金额。选项C表述错误,选项D表述正确,因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。故选BD。
思路点拨:掌握应付账款的内容。
2.【答案】B。解析:现金折扣不影响原材料的入账价值,在实际发生时冲减财务费用,并且甲公司属于增值税一般纳税人,增值税进项税额可以抵扣,所以原材料的入账价值为200万元。购入原材料的账务处理如下:
借:原材料 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
贷:应付账款 232
故选B。
思路点拨:掌握应付账款的内容。
3.【答案】A。解析:企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本(即实际成本)、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费——应交消费税的借方,不计入委托加工物资的成本,所以甲公司收回的委托加工物资的成本=300+20 =320(万元)。故选A。
思路点拨:掌握应交税费的内容。
4.【答案】AD。解析:增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。本题账务处理如下:
借:固定资产 1 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 60 000(100 000×60%)
—待抵扣进项税额 40000(100 000×40%)
贷:银行存款 1 100 000
故选AD。
思路点拨:掌握应交税费的内容。
5.【答案】C。解析:因管理不善导致的存货盘亏,增值税进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理。本题账务处理如下:
报经批准前:
借:待处理财产损溢 116 000
贷:原材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 16 000
故选C。
思路点拨:掌握应交税费的内容。


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