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2021年初级会计《经济法基础》知识点_个人所得税的其他考点

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-13 11:20:54

所属章节:《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

内容来源:东奥黄洁洵老师基础精讲班的讲义

个人所得税的其他考点

考点1.捐赠的个人所得税处理

1.全额扣除

(1)向红十字事业的捐赠

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

(2)向农村义务教育的捐赠

个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

(4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠,以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠,通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠,符合相关条件的,准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。

2.限额扣除

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的,从其规定。

【提示1】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。直接捐赠不得扣除。

【提示2】应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

个人所得税捐赠的处理综述

捐赠的个人所得税处理

考点2.个人所得税税收优惠

(一)免税项目

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2.国债和国家发行的金融债券的利息;

3.按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

4.福利费、抚恤金、救济金;

5.保险赔款;

6.军人的转业费、复员费、退役金;

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;

8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

10.国务院规定的其他免税所得(由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案)。

(二)减税项目

1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

2.因自然灾害遭受重大损失的。

3.国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

(三)其他免税和暂免征税项目(包括但不限于)

1.外籍个人取得下列所得暂免征收个人所得税:

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

【提示】2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。

2.企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。

3.对被拆迁人依照相关规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。

4.个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金,以及失业保险金,免予征收个人所得税。

5.对工伤职工及其近亲属按照规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。

6.个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得,暂不征收个人所得税。

相关习题练习

【例题1•单选题】2020年11月张某购买福利彩票取得一次中奖收入40000元,将其中8000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知,偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是(    )。

A.(40000-8000)×20%

B.40000×20%

C.40000÷(1-20%)×20%

D.(40000-8000)÷(1-20%)×20%

【答案】A

【解析】(1)福利彩票一次中奖收入超过1万元的,应“全额征收”个人所得税;(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中“全额扣除”。因此,应缴纳的个人所得税=(40000-8000)×20%=6400(元)。


【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,免征个人所得税的有(   )。

A.全年一次性奖金

B.有奖竞猜获得的奖金

C.军人的退役金

D.民政部门支付的救济金

【答案】CD

【解析】(1)选项A:按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;(2)选项B:按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,免征个人所得税的有(    )。

A.银行储蓄存款利息

B.保险佣金

C.按照国务院规定发给的政府特殊津贴

D.退休工资

【答案】ACD

【解析】选项B:保险赔款属于免税项目,保险佣金照章纳税(保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于“劳务报酬所得”)。

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