2021年初级会计《经济法基础》知识点_居民个人综合所得的年度汇算

所属章节：《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

内容来源：东奥黄洁洵老师基础精讲班的讲义

居民个人综合所得的年度汇算

考点1.什么是居民个人综合所得

居民个人取得“工劳稿特”（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），纳入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

【提示】非居民个人取得上述4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

考点2.居民个人综合所得应纳税额的计算

1.应纳税额

=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=（每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

2.收入额

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。

3.适用3%～45%的超额累进税率。

个人所得税税率表

（综合所得适用）

按月换算后的综合所得税率表

考点3.居民个人综合所得的扣除项目总述

相关习题练习

【例题1•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列属于综合所得的有（    ）。

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.劳务报酬所得

D.经营所得

【答案】AC

【例题2•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（    ）。

A.个人购买符合国家规定的商业健康保险

B.个人缴付符合国家规定的企业年金

C.个人缴付符合国家规定的职业年金

D.个人缴付符合国家规定的基本养老保险

【答案】D

【解析】选项ABC属于“依法确定的其他扣除”。

【例题3•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项附加扣除的是（    ）。

A.基本医疗保险

B.住房租金

C.大病医疗

D.子女教育

【答案】A

【解析】选项A：属于专项扣除。

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