《经济法基础》每日一测：居民企业与非居民企业

【单选题】 甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是( )。 

A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 

B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 

C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 

D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 

【答案】A 【考点】居民企业与非居民企业 

【解析】 1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得(无论境内取得的所得是否与所设机构场所有实际联系)，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。 

【多选题】 甲企业取得销售收入8000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元;当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。 

A.业务招待费准予扣除的数额为39万元 

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元 

C.广告费准予扣除的数额为500万元 

D.广告费准予扣除的数额为700万元 

【答案】BD 【考点】企业所得税扣除项目 

【解析】 选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(8000×5‰=40万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元;选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(8000×15%=1200万元)，准予扣除;在本题中，该企业当年实际发生广告费(500万元)+上年结转广告费(200万元)=700(万元)，未超过扣除限额1200万元，则甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

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