《初级会计实务》预习考点：短期投资

【内容导航】： （一）短期投资 （二）应收及预付款项 

【所属章节】： 本知识点属于《初级会计实务》科目第十章事业单位会计基础第二节资产和负债的内容。 

【知识点】：短期投资 

零余额账户用款额度 

国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。 

在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。 

在财政授权支付方式下，事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。 

基本账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：存货、事业支出等 贷：零余额账户用款额度 

【提示】年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关财务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。 

短期投资 

事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。 

1. 取得时： 借：短期投资(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费) 贷：银行存款(实际支付价款) 2. 持有期间收到利息时： 借：银行存款 贷：其他收入 3. 出售或到期收回时： 借：银行存款 贷：短期投资 差额：其他收入 应收及预付款项 事业单位的应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。 

1. 财政应返还额度 

财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。 

(1)财政直接支付方式 ①收到“财政直接支付入账通知书”时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入 ②年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 ③下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时： 借：事业支出等 贷：财政应返还额度—财政直接支付 

【提示】恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。 (2)财政授权支付方式 ①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ②按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度  

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