《经济法基础》预习考点：财产租赁所得

【内容导航】： （一）征税范围 （二）税率 （三）应纳税所得额 （四）应纳税额=应纳税所得额×20%(或者10%) （五）转租 

【所属章节】： 本知识点属于《经济法基础》科目第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二单元个人所得税法律制度的内容。 

【知识点】：财产租赁所得 

财产租赁所得 

1. 征税范围 

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 

2. 税率 

(1)一般情况下为20%; (2)个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 

3. 应纳税所得额 

(1)每次(月)收入≤4000元： 应纳税所得额=每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元 

(2)每次(月)收入≥4000元： 应纳税所得额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%) (3)以1个月内取得的收入为一次，按次征收。 

【提示】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。(新增) 

4. 应纳税额=应纳税所得额×20%(或者10%) 

【案例1】李某按市场价格出租住房，11月取得不含增值税租金收入2500元，本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为300元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用200元，均取得合法票据。 

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(2500-300-200-800)×10%=120(元)。 

【案例2】李某按市场价格出租住房，11月取得不含增值税租金收入6000元，本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为400元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用500元，均取得合法票据。 

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(6000-400-500)×(1-20%)×10%=408(元)。 

【案例3】李某出租商铺，11月取得不含增值税租金收入6000元，本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为400元，发生由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用1000元，均取得合法票据。 

【解析】李某当月应缴纳个人所得税=(6000-400-800)×(1-20%)×20%=768(元)。 

5. 转租 

(1)个人取得的房屋转租收入，属于“财产租赁所得”税目的征税范围。 (2)个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。

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