《初级会计实务》重要考点：货币资金的关键考点及例题解析

【例题·单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是(  )。

A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款 B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款 C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入 D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出

【答案】D 【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

【例题·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。

A.申请信用卡而转存银行的款项 B.赊购原材料出具的商业承兑汇票 C.赊销商品取得的银行承兑汇票 D.为取得银行本票而转存银行的款项

【答案】AD 【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。

【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(  )。

A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款

【答案】ABCD 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

【例题?判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。(  )

【答案】× 【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。

【例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(  )。

A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户

【答案】A 【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动;选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题?单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是(  )。

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

【答案】D 【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金;选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(  )。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

【答案】B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时， 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款

【例题?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有(  )。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD 【解析】选项A属于现金等价物。

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