初级会计《经济法基础》第五章重要考点-个人所得税的征收管理

【重要考点详解】个人所得税的征收管理 

考点：个人所得税的征收管理（★★） 

1. 纳税申报 

（1）个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 

（2）扣缴税款 

①扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 

②扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 

③对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%手续费。 

（3）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： 

①取得综合所得需要办理汇算清缴； ②取得应税所得没有扣缴义务人； ③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； ④取得境外所得； ⑤因移居境外注销中国户籍； ⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； ⑦国务院规定的其他情形。 

2. 汇算清缴 

（1）是否需要汇算清缴 

①居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。 

②非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。 

③纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。 

④纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。 

（2）纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。 

3. 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 

4. 纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。 

5. 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。 

6. 纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。 

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