《经济法基础》预习考点：公益性捐赠支出的个人所得税处理

【内容导航】： （一）一般情况：≤应纳税所得额的30% （二）特殊规定：全额扣除 

【所属章节】： 本知识点属于《经济法基础》科目第五章企业所得税、个人所得税法律制度第二单元个人所得税法律制度的内容。

 【知识点】：公益性捐赠支出的个人所得税处理 

公益性捐赠支出的个人所得税处理 

1.一般情况：≤应纳税所得额的30% 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 

【案例】作家刘某本月取得稿酬收入30000元，从中取出8000元通过中国境内非营利社会团体向灾区捐赠： 

【解析】(1)向“灾区”捐赠——如果能扣，只能限额扣; (2)通过“中国境内非营利社会团体”——能扣; (3)应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元); (4)捐赠扣除限额：24000×30%=7200(元)，实际捐赠额8000元超过了限额，只能按限额扣除; (5)应纳税额=(24000-7200)×14%=2352(元)。 

2.特殊规定：全额扣除 

(1)向红十字事业的捐赠 

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 

(2)向农村义务教育的捐赠 

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 

(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠 

个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

(4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠 

个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠、通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。 

【小结】

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