【不定项选择题】甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年9月发生下列业务：
(1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额20万元。9月初库存实木素板不含增值税买价5万元，9月末库存实木素板不含增值税买价10万元。领用实木素板连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
(2)委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费10万元，开具增值税专用发票。甲木制品厂提供材料成本45万元，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
(3)将外购的材料成本为94万元的原木委托丙厂加工C型实木地板，当月加工完毕全部收回，丙厂收取含税加工费22.6万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。
(4)当月收回加工完毕后的C型实木地板并对外销售。
已知：实木地板消费税税率为5%。乙厂、丙厂均为增值税一般纳税人且已代收代缴了消费税。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲木制品厂销售A型实木地板应纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.60×5%=3(万元)
B.60×5%-20×5%=2(万元)
C.60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(万元)
D.60×5%-(20+5)×5%=1.75(万元)
正确答案 : C
答案解析 :
以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，甲木制品厂应缴纳消费税=60×5%-(20+5-10)×5%=2.25(万元)。
【考查知识点】已纳消费税的扣除
2.计算乙厂当月受托加工B型实木地板应代收代缴消费税的下列算式中，正确的是( )。
A.45×5%=2.25(万元)
B.(45+10)×5%=2.75(万元)
C.(45+10)÷(1-5%)×5%=2.89(万元)
D.65×5%=3.25(万元)
正确答案 : D
答案解析 :
(1)委托加工的应税消费品，受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。(2)乙厂应代收代缴的消费税=65×5%=3.25(万元)。
【考查知识点】委托加工应纳消费税的计算
3.计算丙厂当月受托加工C型实木地板应代收代缴消费税的下列算式中，正确的是( )。
A.[94+22.6÷(1+13%)]×5%=5.7(万元)
B.(94+22.6)×5%=5.83(万元)
C.[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(万元)
D.(94+22.6)÷(1-5%)×5%=6.14(万元)
正确答案 : C
答案解析 :
(1)委托加工的应税消费品，先“找价”后“组价”，无受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，且加工费为“不含增值税金额”。(2)丙厂应代收代缴消费税=[94+22.6÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=6(万元)。
【考查知识点】委托加工应纳消费税的计算
4.甲木制品厂收回委托加工的C型实木地板涉及消费税的下列处理中，正确的是( )。
A.收回后销售的，不再缴纳消费税
B.收回后销售的，在销售时缴纳消费税
C.收回后以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税
D.收回后以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税
正确答案 : C,D
答案解析 :
(1)委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2)委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
学习中心
APP下载
