黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2023年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:
(1)本月应付职工工资总额500万元,其中:生产工人工资350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)。
(5)2022年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员自2022年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2026年12月31日前行使完毕。
2022年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。
2023年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元。
至2023年年末,有20名核心人员离开该公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。
参考答案
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企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应视同销售该自产产品,按照市场售价确认主营业务收入
=520×0.5=260(万元)。
参考答案
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2023年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额
=60+60×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×(1+13%)+150=255.35(万元)。
参考答案
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2023年12月“应付职工薪酬”贷方发生额
=500+500×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+13%)+150=1 020.3(万元)。