李某于2018年年底承包甲公司,不改变企业性质,协议约定李某每年向甲公司缴纳400万元承包费后,经营成果归李某所有(李某无其他的所得)。甲公司适用企业所得税税率25%,假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下: 

(1)甲公司会计利润667.5万元,其中含国债利息收入10万元、从未上市居民企业分回的投资收益40万元。

(2)甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元,系非广告性赞助支出。

 (3)甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。

 (4)员工王某每月工资18 000元,每月符合规定的专项扣除2 800元、专项附加扣除1 500元；

另外王某2019年2月从其他单位取得劳务报酬收入35 000元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)国债利息收入,免征企业所得税,应调减10万元。

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税,应调减40万元。

(3)非广告性质的赞助支出不得在税前扣除,应调增300万元。

合计应调增金额＝-10-40+300＝250(万元)。

(1)李某承包甲公司当年取得的经营所得＝(667.5-216.88-400)×10 000＝506 200(元)。

(2)李某经营所得的应纳税所得额＝506 200-60 000＝446 200(元),适用的税率为30%,速算扣除数为40 500元,

2019年李某承包甲公司的经营所得应缴纳个人所得税＝446 200×30%-40 500＝93 360(元)。

(1)1月累计预扣预缴应纳税所得额＝18 000-5 000-2 800-1 500＝8 700(元),

1月被甲公司预扣预缴的个人所得税＝8 700×3%＝261(元)。

(2)2月累计预扣预缴应纳税所得额＝18 000×2-5 000×2-2 800×2-1 500×2＝17 400(元),

2月被甲公司预扣预缴的个人所得税＝17 400×3%-261＝261(元)。

(1)王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税

＝(18 000×12-5 000×12-2 800×12-1 500×12)×10%-2 520＝7 920(元)。

(2)王某全年综合所得的应纳税所得额

＝18 000×12+35 000×(1-20%)-5 000×12-2 800×12-1 500×12＝132 400(元),

全年应缴纳个人所得税＝132 400×10%-2 520＝10 720(元)。

(3)王某2019年个人所得税汇算清缴时,应退个人所得税

＝7 920+6 400-10 720＝3 600(元)。