A房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。

2015年6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10 464万元，缴纳契税及相关费用320万元。

对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8 800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。

全部进项税额为1 400万元。2020年6月房屋销售，取得含增值税销售收入30 520万元。

当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。

请回答下列问题：

应纳增值税＝（30 520－10 464）/（1＋9%）×9%－1 400＝256（万元）。

应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝256×（7%＋3%＋2%）＝30.72（万元）。

应税收入＝30 520－（30 520－10 464）/1.09×9%＝28 864（万元）。

（1）取得土地使用权的金额＝10 464＋320＝10 784（万元）

（2）房地产开发成本＝8 800－800＝8 000（万元）

（3）房地产开发费用＝（10 784＋8 000）×10%＝1 878.4（万元）

（4）与转让房地产有关的税金＝30.72（万元）

（5）加计扣除＝（10 784＋8 000）×20%＝3 756.8（万元）

扣除项目金额合计＝10 784＋8 000＋1 878.4＋30.72＋3 756.8＝24 449.92（万元）。

（1）收入：28 864（万元）

（2）扣除项目金额合计：24 449.92（万元） 

（3）增值额＝28 864－24 449.92＝4 414.08（万元）

（4）增值率＝4 414.08/24 449.92 ＝18.05%

（5）适用税率=30%

（6）应纳土地增值税＝4 414.08×30%＝1 324.22（万元）。