2021年注册会计师考试《税法》每日练习题（12.6）

1、下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。【单选题】

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.外购已税原煤生产的洗选煤

D.卤水

正确答案:D

答案解析:人造石油、外购已税原煤生产的洗选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。

2、下列国有土地使用权变动项目中,属于土地增值税征税范围的有()。【多选题】

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.交换国有土地使用权

正确答案:C、D

答案解析:出让国有土地使用权,属于土地一级市场行为,不征收土地增值税;出租国有土地使用权产,因没发生权属变更,不征收土地增值税。

3、以下关于资源税的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税

B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税

D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

正确答案:A、C

答案解析:资源税进口不征、出口不退，A选项正确；开采的天然原油征税，人造原油不征税，B选项错误；我国资源税只对境内开采应税资源征收，进口不征。由于资源均为有形动产，所以进口需要缴纳关税和增值税，C选项正确；凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款，D选项错误。

4、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。【单选题】

A.机构所在地

B.生产所在地

C.收购地

D.销售地

正确答案:C

答案解析:扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳。

5、下列各项行为中,不需要缴纳土地增值税的有()。【多选题】

A.甲企业与乙企业之间交换办公楼

B.房地产企业以自行开发的房地产对外投资

C.在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

正确答案:C、D

答案解析:房地产交换行为,发生了房产产权、土地使用权的转移,交换双方也取得了实物形态的收入,属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资,按视同销售处理,缴纳土地增值税;非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。

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