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函证决策考虑的因素

来源:考呀呀会计网校丨2021-11-03 15:40:28
函证决策考虑的因素
CPA《审计》考试中,函证作为每年必考的的高频考点,其中函证决策因素是客观题的一个考点,我们需要对其掌握。
考虑的因素分为应当考虑和可以考虑两大类。首先,应当考虑的因素。在做一项决策时,到底需不需要做这样一个程序,我们要考虑其他的审计程序能不能达到我们的目标,如果其他审计程序可以达到目标就不用做这个程序了;我们还要考虑这个程序所针对的认定,是不是符合我们的目标,如果不符合也就不需要做了;最后,我们应当要考虑重大错报风险,如果重大错报风险为高,那是不是被审计单位内部提供的资料就不可靠了,是否一定要从外部获取证据了,这个时候,函证刚好就是从第三方直接到注册会计师手里的证据,满足这一条件。以上就是必须(应当)考虑的三个因素,即:①其他审计程序,②针对的认定,③重大错报风险。其次,我们是不是还可以考虑一下第三方回复询证函的能力或意愿,对函证事项的了解以及第三方的客观性。也就是可以考虑的因素都是从被询证者这一方面考虑的。
所以,遇到函证决策的客观题时,我们从可以考虑的入手,只要是站在被询证者的角度考虑的,都是可以考虑的,其余还要排除被审计单位,因为注册会计师需要具有独立性,不能受被审计单位的影响,剩下的就是应当考虑的那三个因素了。注意,不能将应当考虑的因素选入可以考虑的因素当中。因为可以考虑也是可以不考虑,应当考虑为百分之百必须要考虑的,从逻辑上来讲,是矛盾的。
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