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非抽样风险
【所属章节】
第四章 审计抽样方法
【知识点】非抽样风险
非抽样风险
（一）非抽样风险的定义
非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
【提示】抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于总体100%项目导致的，而非抽样风险是人为因素造成的，与样本规模无关。
（二）可能导致非抽样风险的原因
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导致原因 |
举例 |
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选择了不适合于实现特定目标的审计程序 |
注册会计师通过实地查看固定资产来证实其所有权 |
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选择的总体不适合于测试目标 |
确认应收账款的漏记（即完整性认定存在错报），注册会计师将应收账款明细账作为总体 |
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未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 |
在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 |
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未能适当地评价审计发现的情况 |
注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差；注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差 |
（三）降低非抽样风险的对策
通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。
【提示】非抽样风险与样本规模无关，不能通过扩大样本规模降低非抽样风险。
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