2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【单选题】下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。
A.控制对相关风险的抵销效果
B.潜在错报的重大程度
C.错报发生的可能性
D.风险的性质
2.【多选题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
D.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
3.【多选题】下列各项注册会计师在评估特别风险时应该考虑的有( )。
A.风险是否涉及重大关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.与交易相关的控制对风险的抵销效果
D.交易的复杂程度
4.【多选题】下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有( )。
A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关
C.财务信息计量的主观程度
D.风险是否属于舞弊风险
5.【多选题】下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有( )。
A.收入确认
B.管理层可能凌驾于控制之上
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
参考答案及解析
1.【答案】A。解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果，A项正确。故本题选A。
2.【答案】ABCD。解析：针对特别风险的内部控制，注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行;如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试;如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序;对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项ABCD均正确。故本题选ABCD。
3.【答案】ABD。解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险;(选项B)(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注;(3)交易的复杂程度;(选项C)(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(选项A)(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。故本题选C。
4.【答案】ABCD。解析：在判断哪些风险是特别风验时，注册会计师应当至少考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险(选项D);(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注(选项B);(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易(选项A);(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性(选项C);(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
5.【答案】BC。解析：中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由，选项A错误;管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，选项B正确;注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险，选项C正确;具有高度估计不确定性的重大会计估计可能存在特别风险，选项D错误。
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