1、注册会计师应当评价已识別对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是()。【单选题】
A.与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C.终止产生不利影响的经济利益
D.轮换项目组合伙人
正确答案:B
答案解析:消除或降低对客观性的不利影响主要依赖于注册会计师层面,选项B中的与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果。
2、针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是（）。【单选题】
A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施
B.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施
C.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函
D.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
正确答案:A
答案解析:选项A错误，对于通过邮寄方式发出询证函，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函。
3、下列关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对过程中与X公司的相关人员沟通的表达中,不恰当的是()。【单选题】
A.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
B.如果认为X公司的风险评估过程存在重大缺陷,A注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果A注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,A注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
正确答案:A
答案解析:选项A不恰当。如果发现管理层舞弊,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少要高一个级别。
4、以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是( )。【单选题】
A.抽样风险和非抽样风险均不能量化
B.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
C.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
D.选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险
正确答案:A
答案解析:在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。
5、针对审计工作中遇到的重大困难时，下列与治理层沟通事项中，属于应当沟通的重大困难的有（）。【多选题】
A.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
正确答案:A、B、C、D
答案解析:注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B正确）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A正确）；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（选项C正确）；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估（选项D正确），或不愿意延长评估期间。
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