2022年注会《审计》预习知识点_审计证据的相关性和可靠性

审计语言

关键点

（2）证据相关性受到审计测试方向的影响吗？

证据的相关性可能受到控制测试或细节测试方向的影响

顺查（顺藤摸瓜，查漏记）

逆查（秋后算账，查多记）

（3）举例说明，控制测试中证据的相关性可能受测试方向的影响

以现金支付授权控制测试为例，为了测试现金支付授权控制运行有效，注册会计师应当从已经支付的项目中抽取样本，追查到现金审批与复核

钱已经付了，领导审批了吗？

（4）举例说明，细节测试中证据的相关性可能受测试方向的影响

以营业收入的实质性程序为例，注册会计师以营业收入明细账为起点追查至客户签收单、销售发票和发运凭证等凭证（“逆查”），获取的审计证据与当期营业收入的发生认定有关；相反，注册会计师以发运凭证为起点追查至销售发票、客户签收单及营业收入明细账（“顺查”），获取的审计证据与当期营业收入的完整性认定有关

收入多记了吗？（逆查，秋后算账）

收入少记了吗？（顺查，顺藤摸瓜）

（5）评价证据相关性时应当考虑哪些因素？

①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

②有关某一特定认定（如存货存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的完整性认定）相关的审计证据

③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

审计语言

关键点

（1）证据来源

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

没有经过被审计单位“之手”

（2）内部控制有效与否

内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

内部控制过程的作用

（3）获取方式

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

“实锤”证据

（4）存在形式

以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

空口无凭

（5）获取途径

从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

传真件或复印件容易被“动手脚”