2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.【单选题】下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。
A.人力资源政策与实务
B.业绩评价
C.组织结构及职权与责任的分配
D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
2.【单选题】关于控制环境，以下说法中，不恰当的是( )。
A.控制环境影响员工对内部控制的意识
B.令人满意的控制环境有助于降低发生舞弊的风险
C.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
3.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。
A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.治理职能
C.职责分离
D.管理职能
4.【多选题】下列有关控制环境的说法中，正确的有( )。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
5.【多选题】下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有( )。
A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性
D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷
参考答案及解析
1.【答案】B。解析：注册会计师应当了解控制环境的以下六个要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实(选项D);(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构及职权与责任的分配(选项C);(6)人力资源政策与实务(选项A)，选项B属于控制活动的要素之一，不是控制环境要素。
2.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，故选项C不恰当。
3.【答案】ABD。解析：选项C属于控制活动。
4.【答案】BCD。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。
5.【答案】ABC。解析：如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险(选项A);在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险，如何估计该风险的重要性，如何评估风险发生的可能性，以及如何采取措施管理这些风险(选项B);注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性(选项C);如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险以及评估过程是否适合于具体环境(选项D错误)。
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