2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。
A.土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
B.土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据
D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格
2.【单选题】居民小赵有两套住房，将一套出售给居民小钱，成交价格为200000元;将另一套价值300000元的两居室住房与居民小孙交换成两套一居室住房，并支付换房差价款80000元。小孙将取得的房屋与小李的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。(假定适用的契税税率均为3%，上述金额均不含增值税)
A.小赵和小孙不缴纳契税，小钱缴纳契税6000元，小李缴纳契税2400元
B.小赵缴纳契税2400元，小钱缴纳契税6000元，小孙和小李不缴纳契税
C.小赵和小李不缴纳契税，小钱缴纳契税6000元，小孙缴纳契税2400元
D.小赵缴纳契税2400元，小钱不缴纳契税，小孙、小李各缴纳契税2400元
3.【单选题】林某拥有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某拥有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。
A.4.8
B.2.88
C.2.16
D.0.72
4.【单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是( )。(上述金额均不含增值税)
A.周某应缴纳契税3万元
B.周某应缴纳契税2.4万元
C.谢某应缴纳契税2.7万元
D.谢某应缴纳契税0.3万元
5.【单选题】发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
A.张先生购买古朴小屋用于拆料
B.某企业将房屋赠与养老院
C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业
D.韩先生将房屋用于抵偿债务
参考答案及解析
1.【答案】B。解析：本题考查的知识点是契税的计税依据。土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额，A项不符合题意;采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据，C项不符合题意。以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益，D项不符合题意。故B项符合题意。
2.【答案】B。解析：本题考查的知识点是契税的计税依据与应纳税额的计算。小赵作为交换房屋支付差价的一方应缴纳契税=80000×3%=2400(元)，小钱作为房屋买方应缴纳契税=200000×3%=6000(元)，小孙换入小赵的房屋不支付差价，故不缴纳契税;小孙与小李等价交换房屋免征契税。故B项符合题意。
3.【答案】D。解析：本题考查的知识点是契税的应纳税额的计算。房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】C。解析：本题考查的知识点是契税的纳税义务人与应纳税额的计算。契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7(万元)。故C项符合题意。
5.【答案】A。解析：本题考查的知识点是契税的纳税义务人与征税范围。在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。此题中，由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税，B、D项不符合题意;以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税，C项不符合题意。买房拆料或翻建新房，应照章征收契税，故A项符合题意。
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