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2021注会《税法》高频考点_关于抵免限额的计算

来源:考呀呀会计网校丨2021-08-12 16:02:42
【重要知识点】
境外所得税税款抵免限额公式:
采用“分国不分项”抵免方式:

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

采用“不分国不分项”抵免方式:
抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额
【理解诀窍】公式中的所得是税前所得(含税所得)。考试时要注意区分境外分回所得是税前所得还是税后所得,如果分回的是税后所得,在单层抵免的条件下可选用以下两种方法还原成税前所得:
①用分回的税后所得除以(1-境外所得税率或征收比率)还原;
②用境外已纳税额加上分回的税后所得还原。
该抵免限额公式在”分国不分项”条件下可以简化成:
抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(税前)×我国税率
该抵免限额公式在”不分国不分项”条件下可以简化成:
抵免限额=来源于境外的应纳税所得额(税前)×我国税率

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