2021注会《税法》高频考点_适用间接抵免的外国企业持股比例的计算

【重要知识点】

除另有规定外，由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的五层外国企业：

第一层：单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业；

第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

上述符合规定的“持股条件”是指各层企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。

解释：

第一层B：单一居民企业A直接持有外国企业B20%以上股份：AB≥20%

第二层：单一第一层外国企业B直接持有C20%以上股份，且由单一居民企业A直接持有C20%以上股份；或通过一个或多个规定持股条件的外国企业B间接持有C总和达到20%以上股份。即：AB≥20%，BC≥20%且，AC≥20%或AB*BC≥20%

第三层：单一第二层外国企业C直接持有D20%以上股份，且由单一居民企业A直接持有D20%以上股份；或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业BC间接持有D总和达到20%以上股份。即：AB≥20%，BC≥20%，CD≥20%且：AD≥20%或AB*BC*CD≥20%

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