1、下列各项中，属于注册会计师应当遵守的保密要求有【多选题】
A.警觉无意中泄密的可能性
B.不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息
C.不得利用因职业关系而获知的涉密信息为自已或第三方谋取利益
D.对所在会计师事务所、工作单位内部的涉密信息保密
正确答案:A、B、C、D
答案解析:根据保密原则，注册会计师应当遵守下列要求： （1）警觉无意中泄密的可能性，包括在社会交往中无意中泄密的可能性，特别要警觉无意中向关系密切的商业伙伴或近亲属泄密的可能性（选项 A）；（2）对所在会计师事务所、工作单位内部的涉密信息保密（选项 D）；（3）对职业活动中获知的涉及国家安全的信息保密；（4）对拟承接的客户、拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息保密；（5）在未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这种情况下有权利或义务进行披露；（6）不得利用因职业关系而获知的涉密信息为自已或第三方谋取利益（选项 C）；（7）不得在职业关系结束后利用或披露因该职业关系获知的涉密信息（选项 B）；（8）采取适当措施，确保下级员工以及为注册会计师提供建议和帮助的人员履行保密义务。
2、在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围,注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中,不恰当的是()。【单选题】
A.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
B.对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货,注册会计师应纳入盘点范围,并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
正确答案:B
答案解析:选项B恰当。注册会计师对被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位,不应纳入盘点范围。
3、为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，正确的有( )。【多选题】
A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源
B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行
C.处理所有可能存在的问题
D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报
正确答案:A、B、D
答案解析:为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要：(1)计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；（选项B）(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源；(选项A）(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。（选项D）。选项C错误：要求注册会计师处理所有可能存在的信息是不切实际的，基于信息存在错误或舞弊除非能够提供反证的假设而竭尽可能地追查每一个事项也是不切实际的。
4、如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定以下事项（）。【多选题】
A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新
B.注册会计师是否了解被审计单位及其环境
C.财务报表是否存在重大错报
D.其他信息是否存在重大错报
正确答案:A、C、D
答案解析:如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定：（1）其他信息是否存在重大错报（选项D）；（2）财务报表是否存在重大错报（选项C）；（3）注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新（选项A）。
5、针对记录负债环节的控制活动,以下陈述中,恰当的包括()。【多选题】
A.记录现金支出的人员不得经手现金,其他有价证券除外
B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致
C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期,监督付款人账的及时性
D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A不恰当。根据控制活动的职责分离原则,负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工,记录现金支出的人员不得负责资产保管,包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。
6、注册会计师计划测试被审计单位2013年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中,不能实现该审计目标的是()。【单选题】
A.抽取2013年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运凭证和账簿记录
B.抽取2013年12月31日的发运凭证,检查相应的销售发票和账簿记录
C.从营业收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
D.从营业收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
正确答案:C
答案解析:选项C属于细节测试中“逆查”,从测试方向上不可能查出被审计单位2013年度营业收入的完整性认定错报(即低估),只能查出2013年度营业收入的发生认定错报(即高估)。
7、如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。【单选题】
A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通
B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
C.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见
D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
正确答案:A
答案解析:选项A错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。
8、下列情况中，U会计师事务所应当在接受业务委托前与V事务所沟通的是（ ）。【多选题】
A.甲公司拟聘请U事务所审计其20x2年度财务报表，V事务所对甲公司20x2年上半年度财务报表出具了审计报告
B.V事务所对乙公司20x2年度财务报表出具了否定意见审计报告，乙公司拟聘请U事务所重新审计20x2年度财务报表
C.V事务所对丙公司20x1年度财务报表出具了保留意见的审计报告，丙公司改聘U事务所审计其20x2年度财务报表
D.丁公司拟聘请U会计师事务所审计其20x2年度财务报表，丁公司于20x2年初设立，V事务所承办了其设立验资业务
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A、B、C中的V会计师事务所属于准则规定的“前任会计师事务所”，U会计师事务所应按规定与之沟通。D中与V事务所的沟通不是准则强制要求的。
9、下列项目中，应确认为购货企业存货的有()。【多选题】
A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品
B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续
C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品
D.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
正确答案:A、C、D
答案解析:选项AD均为在途存货，选项C在期末应作为企业存货暂估入账。
10、在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。【多选题】
A.人工控制产生的风险
B.重大错报的风险和对控制的信赖程度
C.风险评估过程的有效性
D.控制环境是否良好
正确答案:A、B、C、D
答案解析:在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括:(1)内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。（选项CD）(2) 控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险。（选项A）(3) 信息技术一般控制的有效性。(4) 影响内部控制的重大人事变动。(5) 由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。(6) 重大错报的风险和对控制的信赖程度。（选项B）
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