1、甲公司为母公司，其所控制的企业集团内2×16年发生以下与股份支付相关的交易或事项，（1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票；（2）乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务满2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金；（3）乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票；（4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有（）。【多选题】
A.乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议
B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议
正确答案:B、C、D
答案解析:乙公司授予本公司研发人员的现金股票增值权属于以现金结算的股份支付，选项A错误；乙公司回购本公司股票授予本公司销售人员和以定向发行本公司股票取得丁公司咨询服务，属于以权益结算的股份支付，选项B和D正确；甲公司授予乙公司高管股票期权，乙公司无结算义务，应当作为以权益结算的股份支付处理，选项C正确。
2、科海股份有限公司2011年度财务报告于2012年2月20日批准报出。该公司发生的下列事项中，必须在其2011年度财务报表附注中披露的有（ ）。【多选题】
A.2011年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2012年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2012年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2012年2月12日，得知甲公司于2011年12月12日发生严重损失，应收甲公司货款估计全部无法收回，科海公司已于2011年报表中对该项应收款计提40%坏账
正确答案:A、B
答案解析:选项A属于应披露的关联方关系和交易；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露；选项C属于本期发现前期的非重大会计差错，不需在财务报表附注中披露。
3、下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行初始计量的表述中,正确的有()。【多选题】
A.对A公司的股权投资按照公允价值8000万元计量，支付交易费用5万元计入投资收益
B.对B公司的债权投资按照1 000万元计量
C.对C公司的认股权证按照500万元计量
D.对D公司的债权按照2 000万元计量
正确答案:A、B、C、D
答案解析:
4、A公司适用的所得税税率为25%，预期该税率在未来期间不会发生变化。2011年A公司对B公司进行非同一控制下的企业合并，该合并属于免税合并。具体资料如下：(1) 2011年6月30日为进行该项企业合并，A公司以银行存款4 000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，C公司转让B公司80%的股权。当日办理完毕相关法律手续，合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。(2)购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。单位：万元上述或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的。如果购买日A公司估计预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，之后2011年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期乙公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。则有关A公司合并财务报表的会计处理，表述不正确的是( )。【多选题】
A.201年6月30日不确认递延所得税资产
B.购买日确认的合并商誉为880万元
C.2011年12月31日确认递延所得税资产150万元
D.2011年12月31日确认资产减值损失为150万元
正确答案:B、D
答案解析:合并商誉=4 000-[4 500 (200+400)×75%]×80%=760（万元）；购买日后12个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应确认相关的递延所得税资产150 (600×25%)万元。所以B、D选项不正确。
5、2011年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是()。【单选题】
A.2011年10月1日发行短期融资券，应贷记“交易性金融负债一成本”科目100 000万元
B.2011年末公允价值变动，应借记“公允价值变动损益”10 000万元，贷记“交易性金融负债-公允价值变动”科目10 000万元
C.2011年末计息，应借记“投资收益”1 250万元，贷记“应付利息”科目1 250万元
D.2011年末计息，应借记“财务费用”1 250万元，贷记“应付利息”科目1 250万元
正确答案:D
答案解析:2011年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目1 250万元。2011年末会计分录如下：借：公允价值变动损益(100 000÷100×10)10 000贷：交易性金融负债一公允价值变动10 000借；投资收益(100 000×5％×3／12)1 250贷：应付利息 1 250
6、假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。【单选题】
A.25
B.37.5
C.12.5
D.33
正确答案:C
答案解析:该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=（150-100）×25%=12.5（万元）。
7、甲公司20×8年度A生产设备(包括环保装置,应计提的折旧是()。【单选题】
A.937.50万元
B.993.75万元
C.1 027.50万元
D.1125 00万元
正确答案:C
答案解析:2008年计提的折旧金额=A生产设备改造前（不含环保装置）(18 000／16×1／12)十A生产设备改造后（不舍环保装置）9 000/8×9／12+环保装置600／5×9／12=1 027.5（万元）
8、下列关于所得税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.所得税费用单独列示在利润表中
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益
D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B错误：与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。
9、[(p/f.6%,3)=0.83962;(p/a,6%,3)=2.67301]下列有关可转换公司债券的表述,不正确的是()。【单选题】
A.发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券-可转换公司债券（面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“其他权益工具“-科目，按其差额，借记或贷记“应付债券-可转换公司债券（利息调整）”科目
B.在转换为股票之前，其所包含的负债成份，对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记有关科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券-可转换公司债券（利息调整）”
C.可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券-可转换公司债券（面值），（利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“其他权益工具”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目
D.转换为股份时，应冲减债券的账面价值，确认转换损益并计入财务费用
正确答案:D
答案解析:转换为股份时，应冲减债券的账面价值，不确认转换损益。
10、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。【单选题】
A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化
正确答案:C
答案解析:固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。
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