您现在的位置: 首页 > 注册会计师 > 备考学习 > 考点

2021CPA《财务成本管理》高频考点_全面预算编制

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-07-29 16:27:42

【重要知识点】

微信截图_20210728144950

注：图片展示了各种预算编制之间的逻辑关系。

第1步：长期销售预算

根据长期市场预测与销售能力，编制长期销售预算。

第2步：年度销售预算与资本支出预算

2-1以长期销售预算为基础编制年度销售预算。

2-2根据长期销售预算与企业财力情况，编制资本支出预算。

第3步：生产预算和销售管理费用预算

3-1生产预算

在年度销售预算的基础上，结合预算期期初存量、预算期期末存量编制生产预算。需要生产的产品数量并不一定与计划销量相等，还要考虑到期初、期末存货的影响。生产预算不涉及现金支出。

生产预算+期末存货=预计销量+期初存货

3-2销售管理费用预算

在年度销售预算基础上编制销售管理费用预算。

第4步：直接材料、直接人工、制造费用预算

以生产预算为基础编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。

4-1直接材料预算

编制直接材料预算时，直接材料的采购也要考虑期初、期末库存的直接材料，不能直接按照计划产量所需的直接材料来计算采购量。

采购量的计算：

预计耗用量+期末库存=预计采购量+期初库存

材料采购的现金付款额的计算：

期初应付账款+采购金额=现金付款+期末应付账款

4-2直接人工预算

根据预算期生产产品的数量直接计算耗用人工工时和费用。

4-3制造费用预算

变动制造费用是以生产预算为基础编制的，但是固定制造费用不是，其通常与本期产量无关。

第5步：产品成本预算和现金预算

5-1产品成本预算

产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

产品成本预算既有实物数量，又有货币金额，但没有现金收支，不汇总现金预算。

5-2现金预算

不涉及现金的营业预算	生产预算、产品成本预算
现金余缺的计算	现金余缺=期初余额+现金收入-现金支出 1、现金收入：当期现销+收回前期应收账款 2、现金支出： ①材料采购支出=现购支出+支付前期的应付账款 ②人工支出=直接人工预算 ③制造费用=预算数-折旧摊销 ④销售、管理费用=预算数（假设其中无折旧摊销） ⑤资本支出=资本支出预算额
现金筹措与现金运用	计算公式：现金期末余额=现金余缺额+现金筹措-借款利息-现金运用+投资收益现金余缺-借款利息+投资收益+现金筹措≥最低现金余额现金余缺-借款利息+投资收益-现金运用≥最低现金余额
现金筹措与现金运用	说明： 1、计算的利息是实际支付的利息，只有这部分利息才导致现金流出。 ①若还款时支付利息，那么一直不还款则一直不发生利息支付的现金流出，还款当期一次性发生“还款额×利息率×借款期限”的现金支出。 ②若每期定期支付利息，那每期现金支出的利息=（上期期末借款余额+本期期初新借款额）×期利息率 2、对现金筹措要进位取整，现金运用要退位取整。 3、利息与现金筹措息息相关，现金筹措变化时，一定要注意利息的变化。

第6步：利润表预算

利润表预算是全部预算的综合。