2021年注册会计师考试《税法》每日一练(7-29)

2021年注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2020年6月从甲生产企业购进一批高档手表，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税3.9万元。当月外贸企业将这批高档手表全部出口，离岸价格折合人民币为50万元。已知高档手表增值税退税率为15%，适用的消费税退税率为20%，则该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计为( )万元。
A.5.1
B.10.5
C.11.1
D.17.5
2.【单选题】某外贸公司2020年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。高档化妆品退税率15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为( )万元。
A.4.7
B.3.2
C.4.5
D.5.6
3.【多选题】下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的有( )。
A.免税但不退税
B.不免税也不退税
C.不免税但退税

D.免税并退税

4.【单选题】(2019)下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
C.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
5.【多选题】(2018)下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有( )。
A.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
C.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
1.【答案】B。解析：外贸企业出口高档手表，增值税和消费税的退税依据均为购进高档手表时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档手表应退还的增值税和消费税合计=30×(15%+20%)=10.5(万元)。
2.【答案】C。解析：外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×15%=4.5(万元)。
3.【答案】ABD。解析：出口消费税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。
4.【答案】A。解析：选项BD，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，出口免税并退税;选项C，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税，出口不免税也不退税;选项A，有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，出口免税但不退税。
5.【答案】BC。解析：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税出口免税并退税政策，因此选项BC正确。

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