2021年注册会计师考试《税法》模拟试题（7.28）

1、下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有()。【多选题】

A.企业高管人员在行使股票认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额

B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D.企业为员工支付各项免税之外的保险金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项均应按“工资、薪金所得”项目征税。

2、以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地

B.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

C.纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关缴纳

D.转让土地使用权，向机构主管税务机关申报纳税

正确答案:A、B、C

答案解析:转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税。

3、某服装厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,退税率16%。2014年3月外购棉布一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,货已入库。当月进口保税料件一批,到岸价格为25万美元,已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元,内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4,服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额()万元。(该企业计划分配率30%【单选题】

A.0

B.22.04

C.29.00

D.72.80

正确答案:B

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=(75 -75×30%)×6.4×(17% - 16%)=3.36(万元),当期应纳税额=80×17% - (34 -3.36)-5=-22.04(万元),当期免抵退税额=(75 - 75×30%)×6.4×16%=53.76(万元),应退税额为22.04万元。

4、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可不征或免征营业税的是（ ）。【单选题】

A.房地产开发公司预收购房定金

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用

D.人民银行委托金融机构向企业贷款

正确答案:B

答案解析:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。ACD选项都应缴纳营业税。

5、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）。【单选题】

A.10日内

B.15日内

C.30日内

D.45日内

正确答案:B

答案解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；到期不缴的，还要按日加处罚款数额3%的罚款。

6、下列税种中，税收收入属于中央政府固定收入的有（ ）。【多选题】

A.车辆购置税

B.车船税

C.消费税

D.海关代征的进口环节增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是税收收入的划分。车船税为地方政府固定税收收入。

7、下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的是()。【多选题】

A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务

B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

C.商场销售货物并负责运输所售货物

D.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

正确答案:B、D

答案解析:选项A属于兼营业务；选项C属于增值税的混合销售，征收增值税。

8、下列属于应征收消费税的项目的有（ ）。【多选题】

A.20000元一只的高档手表

B.帆艇

C.胭脂

D.戏剧化妆用的油彩

正确答案:A、C

答案解析:每只10000元（不含增值税）以上（含）的高档手表征收消费税；帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；胭脂属于化妆品税目，应征消费税；戏剧化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。

9、根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，1年内不得再申请免税

B.纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

C.纳税人自提交备案资料的次月起，依照规定计算缴纳增值税

D.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

正确答案:B、C、D

答案解析:增值税纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

10、林某拥有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某拥有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%,根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。【单选题】

A.4. 8

B.2. 88

C.2. 16

D.0. 72

正确答案:D

答案解析:房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96 -72)×3% =0.72 （万元）。

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