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2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(7.22)

来源:考呀呀会计网校丨2021-07-22 14:00:00
1、纳税人进口应税消费品,应于( )缴纳消费税税款【单选题】
A.填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内
B.填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内
C.填发海关进口消费税专用缴款书次日起10日内
D.填发海关进口消费税专用缴款书次日起20日内
正确答案:B
答案解析:进口应税消费品应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
2、某酒厂为增值税一般纳税人,2019年12月销售白酒4吨,取得不含增值税价款120万元,同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同,依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为()万元。【单选题】
A.26.17
B.24.4
C.26.4
D.22.11
正确答案:A

答案解析:酒类产品(除啤酒、黄酒外)的包装物押金,无论是否返还,也不管会计上如何核算,都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此,该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+13%)×20%=26.17(万元)。当期没收的预期包装物押金5万,在10月份收取时就已经计入了销售额征税,所以此处不在计算。

3、下列项目中,可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。【多选题】
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税实木地板生产的实木地板
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。
4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人,海关有权进行强制征收,下列有关强制征收的说法正确的有( )。【多选题】
A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之三的比例按日征收
B.纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收
D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

正确答案:B、C
答案解析:本题主要考查的是关税的征收管理规定。关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收;关税纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
5、下列关于房产税的说法,正确的有( )。【多选题】
A.分体式空调不计入房产原值征收房产税
B.露天游泳池不属于房产税的征税范围
C.居民住宅区内业主共有的经营性房产,一律依照租金收入计征房产税
D.房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税
正确答案:A、B
答案解析:对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值减除10%~30%后的余值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征。房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
6、依据出口退(免)税政策,一般情况下,应按“免、抵、退”方法计算退税的有( )。【多选题】
A.生产企业自营出口货物
B.生产企业委托出口货物
C.生产性外商投资企业自营出口货物
D.外贸企业出口收购货物
正确答案:A、B、C
答案解析:自营和委托加工出口自产货物的生产企业,出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;外(工)贸企业收购货物出口的货物退税,适用“先征后退”的办法。
7、根据增值税的有关规定,增值税一般纳税人的下列行为中,不得抵扣进项税额的有( )。【多选题】
A.购进的货物用于建造企业生产车间
B.购进的货物用于生产经营
C.购进纪念品用于交际应酬
D.购进货物用于分配给投资者
正确答案:A、C
答案解析:购进的货物用于建造企业生产车间属于外购货物用于不动产在建工程,不得抵扣购进涉及的进项税额;购进货物用于交际应酬属于购进的货物用于个人消费,不得抵扣购进货物的增值税进项税额。
8、下列关于印花税计税依据的表述中,符合印花税条例规定的是( )。【单选题】
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以易货差价为计税依据
B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额,含装卸费和保险费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以其合计数为计税依据
正确答案:C
答案解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额,不含装卸费和保险费;对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花,对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
9、下列各项中,符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。【单选题】
A.延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款不得滚动审批
B.延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批
C.延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款经审批可再延期一次
D.延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款经审批可再延期一次
正确答案:B
答案解析:根据《征管法》的规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月;同一笔税款不得滚动审批;批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。
10、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税税率按( )执行。【单选题】
A.经营地适用税率
B.居住地适用税率
C.一律7%税率
D.一律1%税率
正确答案:A
答案解析:流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税税率按经营地适用税率执行。

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