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2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(7.12)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-07-12 10:53:56
1、下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。【多选题】
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.水利工程占用耕地
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考核耕地占用税的有关规定。学校占用的耕地免征耕地占用税。
2、下列项目中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许税前扣除的有()。【多选题】
A.逾期归还银行贷款而支付的罚息
B.无形资产开发支出未形成资产的部分
C.以经营租赁方式租入固定资产的租金支出
D.企业之间支付的管理费
正确答案:A、B、C

答案解析:逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款,可以在税前扣除;无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除;以经营租赁方式租入固定资产的租金支出可以在税前扣除;企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

3、根据现行车辆购置税规定,下列说法正确的有( )。【多选题】
A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
B.进口自用轿车的计税依据不含关税
C.受赠自用大客车的计税依据是最高的计税价格
D.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定
正确答案:A、D
答案解析:选项B:进口自用轿车的计税依据是不含增值税的组成计税价格,该组成计税价格包含关税;选项C:纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆,凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关按照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格计征。
4、下列各项中,不属于增值税特点的是( )。【单选题】
A.征税项目具有选择性
B.不重复征税,具有中性税收的特征
C.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性
D.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者
正确答案:A
答案解析:选项A不属于增值税的特点,这是消费税的特点。
5、下列款项中,应计入营业额计征营业税的是()。【单选题】
A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用
B.黑白铁门市部受托加工收取的加工费用
C.个人买卖有价证券卖出价减去买入价后的余额
D.人民银行对企业的贷款利息收入
正确答案:D
答案解析:D选项属于营业税计税范畴;AB选项属于增值税征税范围;C选项暂免征收营业税。
6、下列行为中,不属于增值税视同销售范围的是()【多选题】
A.甲药品生产企业在销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药
B.乙公司销售货物同时无偿提供货物运输服务
C.丙商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾
D.丁公司将外购的月饼用于职工中秋福利
正确答案:A、D
答案解析:药品生产企业在销售自产创新药后,提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围,选项A正确。自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费需要视同销售,外购的货物用于职工中秋福利不视同销售。选项D正确。无偿提供运输服务视同销售,选项B不正确;将外购的货物无偿赠送给灾区属于视同销售,选项C不正确。
7、2011年12月,某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨,生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨,外购液体盐资源税税额为8元/吨。2011年12月该盐场应纳资源税( )万元。【单选题】
A.870
B.1350
C.1370
D.1850
正确答案:A
答案解析:外购或自产的液体盐连续加工成固体盐的,以加工的固体盐数量为课税数量,耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×8=1350-480=870(万元)。
8、下列各项中,减半征收耕地占用税的是()。【单选题】
A.纳税人临时占用耕地
B.军事设施占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅
D.公路线路占用耕地
正确答案:C
答案解析:纳税人临时占用耕地,应当缴纳耕地占用税;军事设施占用耕地,免征耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;公路线路占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
9、下列生产企业外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是(  )。【单选题】
A.购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒
B.购进已税素板生产的实木地板
C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.购进已税高档香水精为原料生产的香皂
正确答案:B
答案解析:选项A:外购蒸馏酒连续加工不得抵扣已纳消费税;选项C:溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目;选项D:香皂不属于消费税征税范围,不得抵扣已纳税款。
10、下列各项中,属于税收部门规章的有( )。【多选题】
A.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》
B.国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》
C.国务院发布的《企业所得税实施条例》
D.国务院发布的《税收征收管理法实施细则》
正确答案:A、B
答案解析:选项C、D都属于税收行政法规。

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