2021年注册会计师考试《税法》练习题
1.【多选题】国际税收协定的目标有( )。
A.妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务
B.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇
C.互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税
D.加强国际合作，取得更多的税收收入
2.【单选题】在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以发展中国家谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了( )。
A.国际税收惯例
B.属地主义原则
C.《经合组织范本》(OECD范本)
D.《联合国范本》(UN范本)
3.【单选题】以下关于国际重复征税的说法中，正确的是( )。
A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税
B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税
C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税
D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税
4.【单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。
A.甲企业对外提供的劳务所得
B.乙企业转让闲置厂房的所得
C.丙企业投资于另一企业的股息所得
D.丁企业对外提供的专利权所得
5.【单选题】依据《企业所得税法》的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资资产转让所得
C.动产转让所得
D.利息所得
1.【答案】ABC。解析：本题考查的知识点是国际税收协定的目标。国际税收协定的目标，首先，要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务，各类协定的主要条款内容，都是围绕解决这一问题而订立的，即通过采取一定的措施(如免税法、抵免法等)来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题;其次，要实行平等负担的原则，取消税收差别待遇;最后，要互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税，D项表述有误。A、B、C项符合题意。
2.【答案】D。解析：本题考查的知识点是典型范本。《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了《联合国范本》。故D项符合题意。
3.【答案】D。解析：本题考查的知识点是国际重复征税。由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税，称为经济性国际重复征税，A项不符合题意。复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税，B项不符合题意。经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，C项不符合题意。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识点是所得来源地的确定。劳务所得的所得来源地为劳务发生地，A项不符合题意;转让不动产(闲置厂房)所得的所得来源地为不动产所在地，B项不符合题意;股息所得的所得来源地为分配所得的企业所在地，C项不符合题意;特许权使用费所得的所得来源地为负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地，D项符合题意。
5.【答案】D。解析：本题考查的知识点是所得来源地的确定。销售货物所得，按交易活动发生地确定，A项不符合题意;权益性投资资产转让所得按被投资企业所在地确定，B项不符合题意;动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定，C项不符合题意;利息所得，按负担所得的企业所在地确定，D项符合题意。
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