2021年注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】自2018年5月1日起，对纳税人下列( )应税凭证减半征收印花税。
A.记载资金的营业账簿
B.其他营业账簿
C.房屋产权证
D.土地使用证
2.【单选题】下列凭证中，属于免征印花税的是( )。
A.企业之间签订的购销合同
B.企业之间签订的产权转移书据
C.企业取得的房产证
D.公租房的经营管理单位购买住房作为公租房签订的合同
3.【多选题】根据印花税法的规定，下列各项中，说法正确的有( )。
A.已缴纳印花税凭证的副本，免征印花税
B.农牧业保险合同，免征印花税
C.对全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人管理的全国社会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人应缴纳的印花税
D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同，免征印花税
4.【单选题】某房地产开发企业2020年开发建造普通住宅，与当地银行签订借款合同一份，合同注明借款金额4000万元;以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款5200万元，已取得土地使用证;至2020年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入58400万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2020年就上述业务应缴纳印花税( )元。
A.320000
B.192800
C.192805
D.320005
5.【单选题】下列说法符合印花税征收管理规定的是( )。
A.一份凭证应纳税额超过500元的，应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上代替贴花
B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式
C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行完印花税纳税义务
D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用
1.【答案】A。解析：本题考查的知识点是印花税税收优惠。2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半。其他营业账簿，免征印花税。权利、许可证照依据按每件5元纳税。故A项符合题意。
2.【答案】D。解析：本题考查的知识点是印花税税收优惠。企业之间签订的购销合同、企业之间签订的产权转移书据、企业取得的房产证，正常征税，A、B、C项不符合题意;公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税，D项符合题意。
3.【答案】ABCD。解析：本题考查的知识点是印花税税收优惠。印花税税收优惠：1.已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花;2.无息、贴息贷款合同免税;3.农牧业保险合同免税;4.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税;5.自2019年1月1日至2021年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税;6.对公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征;对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税;对公租房租赁双方签订租赁协议涉及的印花税予以免征;7.对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税免税;8.对全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人管理的全国社会保障基金转让非上市公司股权，免征全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人应缴纳的印花税。以上说法均正确，故A、B、C、D项符合题意。
4.【答案】D。解析：本题考查的知识点是印花税应纳税额的计算。转让土地使用权、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=40000000×0.05‰+52000000×0.5‰+5+584000000×0.5‰=320005(元)。故D项符合题意。
5.【答案】A。解析：本题考查的知识点是印花税征收管理。同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，B项不符合题意;纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕，C项不符合题意;对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用，D项不符合题意。
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