注册会计师《税法》历年经典试题：第五章关税法和船舶吨税法

一、单项选择题 

1、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。 

A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 

【答案】D 

【解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。 

2、我国某公司3月从国内甲港口出口一批矿石到国外，货物离岸价格180万元(含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。此外，甲港口到国外目的地港口之间还需另行支付运输保险费20万元。该矿石出口关税税率为20%。该公司出口矿石应缴纳的出口关税为( )。 

A.28.33万元 B.30万元 C.34万元 D.36万元 

【答案】B 

【解析】出口货物的完税价格，应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。该公司出口矿石应缴纳的出口关税=180/(1+20%)×20%=30(万元) 

3、下列机构中，有权决定征收特别关税的货物适用国别、税率、期限和征收办法的是( )。 

A.财政部 B.海关总署 C.国务院关税税则委员会 D.商务部 

【答案】C 

【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 

4、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。 

A.单独核算的境外技术培训费用 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买方单独支付的入关后的运输费用 

【答案】C 

【解析】选项A，境内外技术培训及境外考察费用不计入关税完税价格;选项B，进口关税及其他国内税收，如增值税和消费税不计入关税完税价格;选项D，入关后的运输费用不计入关税完税价格。 

5、某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。 

A.34万元 B.35万元 C.40万元 D.40.12万元 

【答案】D 

【解析】(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格; 

6、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 

A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 

【答案】B 

【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月，选项B的表述正确。

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