2020年注册会计师CPA《税法》考试真题答案(10月11日考生回忆版)

1.增值税-般纳税人发生的下列行为中,不得抵扣进项税的是( ) . 

A将外购货物对外投资 B将外购货物用于免税项目 C将外购货物无偿赠送给客户 D将外购货物用于抵偿债务 

[参考答案] B 

[参考解析]本题考核不得抵扣进项税额的情形。选项AC. 属于增值税的视同销售,可以抵扣进项税额;选项 D.属于特殊的销售,计算销项税额,同时可以抵扣进项税额。 

[点评]本题考核“不得抵扣进项税额的情形”这个知识点。 

多选题 

1.下列答项中,属于中央政府与地方政府的共享收入的有( ). 

A.土地增值税 B.资源税 C.企业所得税 D.个人所得税 

[参考答案] BCD 

[参考解析]本题考核税收收入划分。选项BCD ,均属于中央政府与地方政府共享收入;选项A.土地增值税属于地方政府固定收入. 

计算问答题 

1.某居民个人王某父母65周岁,孩子正在小学就读。王某及其配偶名下均无住房,在省会工作并租房居住华乏2019年9月开始攻读在职博士。

2019年王某收入及部分支出如下: (1)王某每月从单位领取扣除社会保险及住房公积金后的收入为11000元。截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款300元。 (2)取得年终奖48000元,选择单独计税。 (3)利用业余时间出版摄影作品,取得橋酬收入20000元。 (其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除。) 

要求: (1)计算2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税。 (2)计算主某取得年终奖应缴纳的个人所得税。 (3)计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。 (4)计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。 (5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额 

[参考答案] (1) 12月应预扣预缴个人所得税= ( 11000x 12-5000x12-2000x 12- 1000x12- 1500*12- 400x4 ) x3%-300=192(元) [提示] 2019年9月开始攻读硕士, 2019年的继续教育支出按4个月计算扣除。

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