注册会计师《税法》测试题：资源税法和土地增值税法

单项选择题

1、下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。 

A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产 

【正确答案】A 【答案解析】房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。 

2、某公司于8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元，签订转让合同。该办公用房2010年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是( )。(当地契税税率4%，不考虑地方教育附加) 

A.90.1万元 B.162.2万元 C.170.2万元 D.173.4万元 

【正确答案】A 【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2010年1月-8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)。 

3、土地增值税实行( )税率。 

A.比例税率 B.全额累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率 

【正确答案】D 【答案解析】土地增值税实行四级超率累进税率。

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