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2023年注册会计师《审计》备考知识点_审计的固有限制表现在哪几个方面

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-04-11 17:02:05

审计的固有限制表现在财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

1.财务报告的性质:

(1)管理层编制财务报表需要作出判断。

(2)许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性,并且可能存在一系列可接受的解释或判断,比如,某些会计估计。

2.审计程序的性质:

(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息,在客观上导致注册会计师获取的信息不完整。

(2)舞弊导致的错报涉及串通伪造文件,使得注册会计师误以为有效的证据实际上是无效的。

(3)注册会计师不是鉴定文件真伪的专家。

(4)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查,注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权),而这种权力对调查是必要的。

3.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要:

(1)审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

(2)财务报表使用者的期望是,注册会计师在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见。

(3)注册会计师有必要计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行。

(4)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源。

(5)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。

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