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2023年注册会计师《财管》备考知识点_注会投资项目现金流量的估计方法有哪些

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-02-14 15:52:10

注会投资项目现金流量的估计方法有:

1、初始期现金流

各个时点的净流量为零或负数:

某个时点初始现金净流量=-[新购置固定资产的支出+增加的营运资本+占用旧资产的变现价值+(旧资产账面价值-旧资产变现价值)×T+额外的资本性支出]

2、经营期现金流

某个时点营业现金流量的计算

(1)直接法:

营业收入-付现成本-所得税

(2)间接法:

营业收入-(营业成本费用-折旧与摊销)-所得税费用

=营业收入-营业成本费用+折旧与摊销-所得税费用

=税前经营利润+折旧与摊销-税前经营利润×T

=税前经营利润×(1-T)+折旧与摊销

=税后经营净利润+折旧与摊销

(3)分算法:

税前经营利润×(1-T)+折旧与摊销

=(营业收入-付现成本-折旧与摊销)×(1-T)+折旧与摊销

=营业收入×(1-T)-付现成本×(1-T)+折旧与摊销T

3、处置期现金流

终结期现金净流量=收回的营运资本投资+预计残值收入-(预计残值-税法残值)×T

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