2023注册会计师《税法》备考知识点_一般纳税人和小规模纳税人

【考点1】两类纳税人的划分（★★）

划分标准：经营规模——年应税销售额。

年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

【考点2】纳税人登记和管理（★）

（一）一般纳税人的登记

1.一般纳税人的登记条件

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除下述第2点规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.不得办理一般纳税人登记的情况

（1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。

（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

3.其他具体规定

（1）销售服务、销售无形资产或者销售不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

（2）纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（3）年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

（4）纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

（5）纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

（二）小规模纳税人的登记

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人，其增值税应纳税额按照“不含税销售额×征收率”计算。

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题