2022年注册会计师考试《税法》每日一练(8-19)

1.【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年8月上述业务的增值税计税销售额为( )万元。
A.684.97
B.691
C.703.15
D.794.56
2.【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元;2020年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各22.6万元。2020年6月该酒厂增值税销项税额为( )万元。
A.112
B.121.6
C.97.5
D.128.6
3.【单选题】2019年5月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金2825元;销售啤酒开具增值税普通发票，收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2019年7月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2019年5月增值税销项税额应为( )元。
A.9200
B.9406.90
C.9425
D.9806.90
4.【单选题】某企业2019年5月取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元;转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。该企业当月应缴纳的销项税额为( )万元。
A.0.35
B.6.35
C.6.6
D.8.74
5.【单选题】甲企业2019年8月取得了非保本收益型理财产品的投资收益212万元;转让了持有的某股票，卖出价为127.2万元，买入价为106万元，买卖过程中支付印花税0.12万元。甲企业当月应缴纳的销项税额为( )万元。
A.1.75
B.1.2
C.1.19
D.1.27
1.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额;在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。故C项符合题意。
2.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2020年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷(1+13%)×13%+500×13%+33.9÷(1+13%)×13%=97.5(万元)。故C项符合题意。
3.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。酒厂对于收到的白酒押金无论是否退还，收到就做销售项处理，而啤酒押金收到不做处理，逾期再做处理。该酒厂确认增值税销项税额=50000×13%+(22600+2825)÷(1+13%)×13%=9425(元)。故C项符合题意。
4.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。保收益型理财产品的投资收益按照“贷款服务”计算缴纳增值税;转让基金产品属于金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。该企业当月应缴纳的销项税额=106÷(1+6%)×6%+(63.6-53)÷(1+6%)×6%=6.6(万元)。故C项符合题意。
5.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。非保本收益型理财产品的投资收益不征收增值税，转让基金产品属于金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。甲企业当月应缴纳的销项税额=(127.2-106)÷(1+6%)×6%=1.2(万元)。故B项符合题意。

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