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2022年中级会计财务管理考点知识_财务分析的方法

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-09-02 15:36:05

分析方法

含义

分析目的

比较分析法

是对两个或以上个有关的可比数据进行对比,从而揭示趋势或差异

找出差异

比率分析法

是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法

因素分析法

是依据财务指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法

解释差异

(一)比较分析法

含义

是指对两个或两个以上的可比数据进行对比,找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题

分类

(1)趋势分析法:比较的对象是本企业的历史

(2)横向比较法:比较的对象是同类企业

(3)预算差异分析法:比较的对象是预算数据

具体运用

(1)重要财务指标的比较

图片1图片2

(2)会计报表的比较

(3)会计报表项目构成的比较

【例】某企业2018年净利润为300万元,2019年为500万元,2020年为600万元,如果以2018年为固定基期,要求计算2020年净利润的定基动态比率和环比动态比率。

【正确答案】

定基动态比率=600/300×100%=200%

环比动态比率=600/500×100%=120%

应注意的问题

(1)对比的各时期指标,计算口径必须保持一致

(2)应剔除偶发性项目的影响,使分析所利用的数据能反映正常的生产经营状况

(3)应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析

(二)比率分析法

含义

是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法

类型

构成

比率

图片3

流动资产占资产总额的比率

流动负债占负债总额的比率

效率

比率

效率比率=所得/所费

营业净利率;权益净利率

教材举例:成本利润率、营业利润率、资本金利润率

相关

比率

相关比率=某个项目/与分子有关但又不同的项目

流动比率

资产负债率

应注意的问题

(1)对比项目的相关性;(2)对比口径的一致性;(3)衡量标准的科学性

【财务比率构建规律】

财务比率在构建时,是从三张主要财务报表中取数的,三个报表的特点及其取数性质如下:

报表

反映内容

数据特点

资产负债表

某一特定日期的财务状况

时点

利润表

某一会计期间的经营成果

时期

现金流量表

某一会计期间的现金和现金等价物流入流出

时期

根据报表数据特点的不同,指标构建的基本规律如下:

数据来源

说明

举例

都从资产负债表取数

分子分母都是时点数,计算时注意是依据期初时点,还是依据期末时点

营运资金(非分数形式),流动比率,速动比率,现金比率,资产负债率,产权比率,权益乘数(依据某年资产负债表,上述指标都有期初口径和期末口径)

在杜邦分析法中可能会有平均口径

都从利润表或者现金流量表取数

分子分母都是时期数,计算时注意是依据的是上年数,还是本年数

营业毛利率,营业净利率,营业现金比率,净收益营运指数,现金营运指数(依据利润表和现金流量表,上述指标都有本年口径和上年口径)

资产负债表和利润表搭配取数,或资产负债表和现金流量表搭配取数

分子是时期数,分母是时点数,分母要取平均,才能和分子口径一致

所有的营运能力指标(周转率),以及每股收益,每股营业现金净流量,全部资产现金回收率

总资产净利率,净资产收益率

其他

不符合上述规律

利息保障倍数,市盈率,市净率,发展能力指标

(三)因素分析法

1.连环替代法

(1)

确定对象算差额

基数F0(预算、上年、同行业先进水平)

对比数F1(实际、本年、本企业)

差额ΔF=F1-F0

(2)

寻找因素做分解

F=A×B×C

(3)

按照顺序做替代

在测定各因素变动对分析指标F的影响程度,可按顺序进行:
计划指标:        F0=A0×B0×C0(1)
第一次替代(替代A):     A1×B0×C0(2)
第二次替代(替代B):     A1×B1×C0(3)
第三次替代(替代C,实际指标):F1=A1×B1×C1(4)

(4)

连环相减看影响

(2)-(1)→A因素变动对F的影响
(3)-(2)→B因素变动对F的影响
(4)-(3)→C因素变动对F的影响
把各因素变动综合起来,总影响(4)-(1):ΔF=F1-F0

提示

按一定顺序依次替代,不可随意颠倒,否则会得出不同的计算结果。替代顺序一般在考题中会有说明(因素分析法又叫做连环替代法)

2.差额分析法

定义

差额分析法是连环替代法的一种简化形式,是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额,来计算各因素对分析指标的影响

步骤

设F=A×B×C

A因素变动对F指标的影响:(A1-A0)×B0×C0

B因素变动对F指标的影响:A1×(B1-B0)×C0

C因素变动对F指标的影响:A1×B1×(C1-C0)

技巧

差额分析法公式的记忆:计算某一个因素的影响时,必须把公式中的该因素替换为实际与计划(或标准)之差。往往在括号前的因素为实际值(第一个因素除外),在括号后的因素为计划值(最后一个因素除外)

提示

连环替代法和差额分析法得出的结论是一致的

3.因素分析法应注意的问题

(1)

因素分解的关联性(注意综合指标与因素指标间的关系公式)

(2)

因素替代的顺序性(按提问的顺序依次替代)

(3)

顺序替代的连环性(每一次替代均以上一次为基础),(因素分析法又叫做连环替代法)

(4)

计算结果的假定性(各因素变动的影响数,会因替代顺序不同而有差别,因而计算结果不免带有假设性)

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