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2022年税法一高频考点_税收实体法

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-06-29 16:07:42

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税收实体法
【所属章节】
第一章 税法基本原理
【知识点】税收实体法
税收实体法
一、税收实体法——重点是实体法要素

含义

规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称,是税法的核心部分

特点

税种与实体法一一对应(一税一法)、税收要素固定性

要素

纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、税收附加与加成、纳税环节、纳税期限

(一)纳税义务人

纳税义务人简称纳税人,也称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,一般分为法人和自然人。

(二)课税对象

1.含义

税法中规定的征税的目的物,是征税的依据,解决对什么征税。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的重要标志,其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

3.与课税对象相关的概念

(1)计税依据(税基):税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象是从质的方面对征税所作的规定,

而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现

课税对象与计税依据关系

计税依据

举例

一致

价值形态

所得税

不一致

实物形态

车船税

(2)税源:税款的最终来源,税收负担的归宿,其大小表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系

课税对象

举例

一致

国民收入分配中形成的各种收入

所得税

不一致

其他方面

房产税

(3)税目

含义

税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围,解决课税对象的归类

作用

明确征税范围;解决课税对象的归类(税目税率同步考虑——税目税率表,如:消费税、资源税)

分类

列举税目(如:消费税中“小汽车”)和概括税目(如:资源税中“金属矿产”)

(三)税率

1.税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

2.税率的形式:

比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

(四)减税、免税

1.减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款;免税是免征全部税款。

2.根据《税收征管法》的规定,减税、免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。

3.减免税的基本形式如下:

基本形式

特点

具体表现

税基式

减免

通过直接缩小计税依据的方式实现减免税

使用范围最广泛

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转

(五)税收附加与加成

税收附加

也称地方附加,税收附加的计算方法是以正税税款为依据,按规定的附加率计算附加额

税收加成

是根据规定税率计税后,再以应纳税额为依据加征一定成数的税额,一成相当于加征应纳税额的10%,十成相当于加征应纳税额的100%

(六)纳税环节

概念

指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

纳税环节

生产环节(资源税)

流通环节(增值税)

(七)纳税期限

含义

是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

长短的决定因素

(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小

三种形式

(1)按期纳税,如增值税;

(2)按次纳税,如车辆购置税;

(3)按年计征,分期预缴或缴纳,如企业所得税按年计征,分期预缴;房产税、城镇土地使用税按年计算,分期缴纳

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